1 premessa

L’art. 1-ter co. 1 del DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. “Sostegni-bis”), conv. L. 23.7.2021 n. 106, ha pre­vi­sto al­cu­ni contributi a fondo perduto a favore delle imprese operanti nei settori del wedding, dell’in­trat­tenimento, dell’organizzazione di feste e cerimonie e di hotel, ristoranti e catering (c.d. “HO.RE.CA”).

L’art. 43-bis del suddetto DL 73/2021 ha altresì introdotto un contributo a fondo perduto a favore delle imprese operanti nei servizi di ristorazione collettiva.

L’art. 1 co. 1 del DL 27.1.2022 n. 4 (c.d. “Sostegni-ter”), conv. L. 28.3.2022 n. 25, ha invece disposto il rifinanziamento del fondo per il sostegno delle attività economiche chiuse già previsto dall’art. 2 del DL 73/2021, ai fini dell’erogazione di un contributo a fondo perduto a favore dei sog­getti titolari di partita IVA che esercitano in modo prevalente l’attività di discoteche, sale da ballo, night club e simili.

L’Agenzia delle Entrate, con appositi provvedimenti, ha definito il contenuto, le modalità e i termini di presentazione delle istanze per l’accesso a tali contributi a fondo perduto, approvandone anche il relativo modello. In particolare:

• in relazione ai contributi per i settori wedding, intrattenimento e HO.RE.CA, mediante il provv. 8.6.2022 n. 197396;
• per il contributo relativo alla ristorazione collettiva, con il provv. 3.5.2022 n. 151077;
• per il contributo a sostegno delle attività chiuse (discoteche, sale da ballo, ecc.), con il provv. 5.2022 n. 171638.

2 contributi a fondo perduto per i settorI WEDDING, INTRAT­TENIMENTO E HO.RE.CA

I contributi a fondo perduto per i settori wedding, intrattenimento e HO.RE.CA (Hotellerie-Restaurant-Catering), introdotti dall’art. 1-ter co. 1 del DL 73/2021, sono stati disciplinati con il DM 30.12.2021.

2.1 soggetti beneficiari

Per accedere all’agevolazione, le imprese, alla data di presentazione dell’istanza, devono:

• risultare regolarmente iscritte e attive nel Registro delle imprese;
• avere sede legale od operativa ubicata sul territorio italiano;
• svolgere come attività prevalente, come comunicata all’Agenzia delle Entrate con il modello AA7/AA9, una di quelle individuate mediante gli specifici codici ATECO.

 

In particolare:

• per il settore “wedding”, l’attività deve essere riferita ai codici ATECO indicati nella Tabella A dell’allegato 1 al DM 30.12.2021, a condizione che l’ammontare dei ricavi del periodo d’impo­sta 2019 dell’impresa richiedente sia generato, in misura almeno pari al 30%, da prodotti o servizi inerenti a matrimoni, feste e cerimonie;
• per il settore “intrattenimento e organizzazione di feste e cerimonie”, l’attività deve essere riferita ai codici ATECO indicati nella Tabella B dell’allegato 1 al DM 30.12.2021;
• per il settore “HO.RE.CA” i codici ATECO rilevanti sono indicati nella Tabella C dell’allegato 1 al DM12.2021.

Settore “wedding” (tabella A)

 

Codice ATECO	Descrizione
10.71.20	Produzione di pasticceria fresca
10.82.00	Produzione di cacao, cioccolato, caramelle e confetterie
14.13.20	Sartoria e confezione su misura di abbigliamento esterno
18.14.00	Legatoria e servizi connessi
32.99.90	Fabbricazione di altri articoli nca
47.24.20	Commercio al dettaglio di torte, dolciumi, confetteria
47.71.10	Commercio al dettaglio di confezioni per adulti
47.76.10	Commercio al dettaglio di fiori e piante
47.78.35	Commercio al dettaglio di bomboniere
49.32.20	Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente
55.10.00	Alberghi
56.10.11	Ristorazione con somministrazione
56.10.12	Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole
56.21.00	Catering per eventi, banqueting
74.20.11	Fotoreporter
74.20.19	Altre attività di riprese fotografiche
74.20.20	Laboratori fotografici per lo sviluppo e la stampa
93.29.90	Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca
96.02.01	Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere
96.02.02	Servizi degli istituti di bellezza
96.09.03	Agenzie matrimoniali e di incontro
96.09.05	Organizzazione di feste e cerimonie

Settore “intrattenimento, organizzazione di feste e cerimonie” (tabella B)

 

Codice ATECO	Descrizione
77.39.94	Noleggio strutture e attrezzature per manifestazioni e spettacoli
79.90.11	Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento
90.01.01	Attività nel campo della recitazione
90.01.09	Altre rappresentazioni artistiche
90.02.01	Noleggio con operatore di strutture e attrezzature
90.02.01	Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli
90.02.02	Attività nel campo della regia
90.02.09	Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche
90.04.00	Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche
93.21.00	Parchi di divertimento e parchi tematici
93.29.10	Discoteche, sale da ballo, night club e simili
93.29.90	Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca
96.09.05	Organizzazione feste e cerimonie

Settore “HO.RE.CA” (tabella C)

 

Codice ATECO	Descrizione
55.10	Hotellerie
56.10	Restaurant
56.21	Catering
56.30	Bar caffè

Esclusioni

Non possono beneficiare dei contributi in esame le imprese:

• già in difficoltà al 31.12.2019 (salvo le micro e piccole imprese non in liquidazione/procedure concorsuali con finalità liquidatorie e che non abbiano ricevuto aiuti per il salvataggio o la ristrutturazione);
• in liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali con finalità liquidatorie;
• destinatarie di sanzioni interdittive ex 9 co. 2 lett. d) del DLgs. 231/2001.

2.2 requisiti

Possono beneficiare dei contributi in esame le imprese che soddisfano entrambe le seguenti con­dizioni:

• aver subito una riduzione dell’ammontare dei ricavi del periodo d’imposta 2020 non inferiore al 30% rispetto all’ammontare dei ricavi del periodo d’imposta 2019 (ricavi determinati ai sensi dell’art. 85 co. 1 del TUIR);
• aver subito un peggioramento nell’ammontare del risultato economico di esercizio del periodo d’imposta 2020 non inferiore al 30% rispetto all’ammontare del risultato economico di esercizio del periodo d’imposta 2019.

2.3 determinazione dei contributi a fondo perduto

Le risorse finanziarie sono state stanziate in misura pari a 60 milioni di euro per l’anno 2021, così suddivise:

• 40 milioni di euro a favore dei soggetti operanti nel settore del wedding;
• 10 milioni di euro a favore dei soggetti operanti nel settore dell’intrattenimento e dell’organiz­za­zione di feste e cerimonie, diverso dal wedding;
• 10 milioni di euro a favore dei soggetti operanti nel settore dell’HO.RE.CA.

 

Successivamente al termine per la presentazione delle istanze, l’assegnazione di risorse finan­zia­rie relativa a ciascun contributo viene ripartita tra i soggetti in possesso dei requisiti e che hanno validamente presentato l’istanza, con le seguenti modalità:

• il 70% dell’assegnazione finanziaria, in egual misura tra tutti i beneficiari;
• in aggiunta, il 20% dell’assegnazione finanziaria, in egual misura tra tutti i beneficiari che presentano un ammontare dei ricavi 2019 superiore a 100.000,00 euro;
• in aggiunta, il 10% dell’assegnazione finanziaria, in egual misura tra tutti i beneficiari che presentano un ammontare dei ricavi 2019 superiore a 300.000,00 euro.

Alternatività dei contributi

I contributi per i settori wedding, intrattenimento e HO.RE.CA sono tra loro alternativi.

L’Agenzia delle Entrate determina quale dei tre contributi spetta ad ogni richiedente, in base ai re­qui­siti posseduti indicati nell’istanza e al codice ATECO prevalente risultante in Anagrafe Tribu­taria.

Aiuti di Stato

Il contributo complessivo è riconosciuto ai sensi e nel rispetto delle condizioni previste dalla Se­zione 3.1 del Quadro temporaneo sugli aiuti di Stato di cui alla Comunicazione della Com­missione europea 19.3.2020 C(2020) 1863 final ed è riconosciuto nei limiti della capienza residua del mas­simale di aiuto che si applica al beneficiario rispetto agli aiuti già ricevuti.

3 contributo a fondo perduto per la ristorazione collettiva

Il contributo a fondo perduto a favore delle imprese operanti nei servizi di ristorazione collettiva, previsto dall’art. 43-bis del DL 73/2021, è stato disciplinato con il DM 23.12.2021.

3.1 soggetti beneficiari

Possono accedere al contributo le imprese:

• che svolgono servizi di ristorazione definiti da un contratto con un committente, pubblico o privato, per la ristorazione non occasionale di una comunità delimitata e definita (ad esempio, scuole, università, uffici, caserme e strutture ospedaliere, assistenziali, socio-sanitarie e detentive);
• la cui attività prevalente o secondaria al 31.12.2020, comunicata all’Agenzia delle Entrate con il modello AA7/AA9, è individuata dai codici ATECO riportati nella seguente tabella.

 

Codice ATECO	Descrizione
56.29.10	Mense
56.29.20	Catering continuativo su base contrattuale

 

Le imprese beneficiarie, alla data di presentazione dell’istanza, inoltre, devono:

• risultare regolarmente iscritte e attive nel Registro delle imprese;
• avere sede legale od operativa ubicata sul territorio italiano;

Esclusioni

Non possono beneficiare dei contributi in esame le imprese:

• già in difficoltà al 31.12.2019 (salvo le micro e piccole imprese non in liquidazione/procedure concorsuali con finalità liquidatore e che non abbiano ricevuto aiuti per il salvataggio o la ristrutturazione);
• in liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali con finalità liquidatorie;
• destinatarie di sanzioni interdittive ex 9 co. 2 lett. d) del DLgs. 231/2001.

3.2 requisiti

Per accedere al contributo in esame le imprese operanti nei servizi della ristorazione collettiva devono aver subito una riduzione di almeno il 15% nell’ammontare dei ricavi relativi al periodo d’imposta 2020 rispetto all’ammontare dei ricavi relativi al periodo d’imposta 2019.

3.3 determinazione del contributo

Successivamente al termine per la presentazione delle istanze, l’aiuto è determinato per ciascun beneficiario in funzione del numero di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro in essere alla data del 31.12.2019.

A tal fine, devono essere considerati i lavoratori con contratto di lavoro dipendente a tempo de­ter­mi­nato e indeterminato, come risultanti dall’ultima dichiarazione retributiva e contributiva del bene­ficiario alla data del 31.12.2019.

La ripartizione proporzionale delle risorse finanziarie stanziate (100 milioni di euro) tra i soggetti in possesso dei requisiti e che hanno validamente presentato l’istanza, viene effettuata con le se­guenti modalità:

• in ugual misura tra tutte le imprese richiedenti e ammissibili, fino al raggiungimento di un importo del contributo di 10.000,00 euro;
• le eventuali risorse residue, che non comprendono l’ammontare che i soggetti richiedenti intendono restituire mediante sottrazione dal contributo riconosciuto con la presente istanza e indicato nei riquadri presenti nel modello in corrispondenza della lettera A, sono ripartite tra tutti i beneficiari in base al rapporto tra il numero dei lavoratori dipendenti di ciascuno e il numero complessivo dei lavoratori dipendenti di tutti i beneficiari che hanno validamente presentato istanza.

Aiuti di Stato

Il contributo è riconosciuto ai sensi e nel rispetto delle condizioni previste dalla Sezione 3.1 del Quadro temporaneo sugli aiuti di Stato di cui alla Comunicazione della Commissione europea 19.3.2020 C(2020) 1863 final ed è riconosciuto nei limiti della capienza residua del massimale di aiuto che si applica al beneficiario rispetto agli aiuti già ricevuti.

 

4 contributo a fondo perduto per attività chiuse (disco­te­che, sale da ballo, night club e simili)

Per il contributo a fondo perduto ex art. 1 co. 1 del DL 4/2022 a favore delle attività chiuse (discoteche, sale da ballo, ecc.), si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni attuative previste dal DM 9.9.2021.

4.1 soggetti beneficiari e requisiti

Possono accedere al contributo le imprese:

• che esercitano in modo prevalente l’attività individuata dal codice ATECO “93.29.10 – Discoteche, sale da ballo, night-club e simili”;
• la cui attività alla data del 27.1.2022 risultava chiusa in conseguenza delle misure di prevenzio­ne per evitare la diffusione dell’epidemia da COVID-19.

 

In particolare, è necessario che:

• la partita IVA sia stata attivata in data antecedente al 27.1.2022 (requisito non applicabile agli eredi e ai soggetti che hanno posto in essere operazioni di trasformazione aziendale con confluenza, i quali hanno attivato la partita IVA in data pari o successiva al 27.1.2022 per continuare l’attività del de cuius o del soggetto cessato, titolare di partita IVA a tale data);
• l’attività prevalente svolta alla data del 27.1.2022 e comunicata all’Agenzia delle Entrate con il modello AA7/AA9, sia individuata dal suddetto codice ATECO 93.29.10.

Esclusioni

Il contributo, ad ogni modo, non spetta:

• alle imprese già in difficoltà al 31.12.2019 (fatta salva la deroga disposta per le micro e piccole imprese);
• ai soggetti non residenti e non stabiliti in Italia;
• agli enti pubblici di cui all’art. 74 del TUIR;
• agli intermediari finanziari e società di partecipazione di cui all’art. 162-bis del TUIR.

4.2 determinazione del contributo

L’ammontare dell’aiuto è riconosciuto successivamente al termine per la presentazione delle istanze, mediante ripartizione delle risorse finanziarie in egual misura tra i soggetti in possesso dei requisiti e che hanno validamente presentato istanza, entro l’importo massimo di 25.000,00 euro per ciascun beneficiario.

Aiuti di Stato

Il contributo è riconosciuto ai sensi e nel rispetto delle condizioni previste dalla Sezione 3.1 del Quadro temporaneo sugli aiuti di Stato di cui alla Comunicazione della Commissione europea 19.3.2020 C(2020) 1863 final ed è riconosciuto nei limiti della capienza residua del massimale di aiuto che si applica al beneficiario rispetto agli aiuti già ricevuti.

5 presentazione dellE istanzE per accedere ai contributi

Al fine di accedere ai suddetti contributi, come anticipato, i soggetti interessati devono presentare un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate.

5.1 Contenuto delle istanze

In linea di massima, le istanze, oltre ai dati identificativi del richiedente e del suo rappresentante legale, contengono:

• il rispetto dei requisiti previsti per ciascuna tipologia di contributo;
• l’IBAN del conto corrente bancario o postale intestato al codice fiscale di chi ha richiesto il contributo;
• il codice fiscale dell’intermediario eventualmente delegato alla trasmissione dell’istanza.

Aiuti di Stato

Nelle istanze deve essere compilata la sezione dedicata alla dichiarazione sostitutiva di atto notorio ai sensi dell’art. 47 del DPR 445/2000, relativamente agli aiuti di Stato.

In particolare, nell’istanza occorre:

• attestare il non superamento dei massimali e il rispetto dei requisiti previsti dalla Sezione 3.1 del Quadro temporaneo aiuti di Stato;
• verificare se in relazione agli aiuti del “regime ombrello” di cui all’art. 1 co. 13 del DL 41/2021, l’impresa ha superato uno o più dei massimali previgenti, con la conseguente eventuale restituzione.

5.2 Modalità e termini di presentazione dellE istanzE

Le istanze devono essere presentate all’Agenzia delle Entrate:

• in via telematica, tramite i canali telematici della stessa Agenzia;
• direttamente o tramite un intermediario;
• mediante lo specifico modello approvato per ciascun contributo.

Termini di presentazione delle istanze

Le istanze vanno presentate:

• dal 6.6.2022 al 20.6.2022, ai fini dei contributi per la ristorazione collettiva e per le discoteche, sale da ballo, night club e simili;
• dal 9.6.2022 al 23.6.2022, in relazione ai contributi per i settori wedding, intrattenimento e HO.RE.CA.

5.3 RICEVUTE

A seguito della presentazione delle istanze è rilasciata una prima ricevuta che ne attesta la presa in carico, ai fini della successiva elaborazione, ovvero lo scarto a seguito dei controlli formali dei dati in essa contenuti.

Le ricevute sono messe a disposizione del soggetto che ha trasmesso l’istanza nella propria area riservata sul sito dell’Agenzia delle Entrate “Contributo a fondo perduto – Consultazione esito” del portale “Fatture e Corrispettivi”.

Qualora le istanze siano trasmesse da un intermediario, l’Agenzia delle Entrate invia al richiedente che lo ha delegato una comunicazione contenente l’informazione che è stata trasmessa un’istanza o una rinuncia ad un’istanza precedentemente presentata.

5.4 Presentazione di istanzE sostitutivE

È possibile presentare una nuova istanza, in sostituzione dell’istanza precedentemente trasmessa:

• entro il 20.6.2022, in relazione ai contributi per la ristorazione collettiva e ai contributi a favore delle discoteche, sale da ballo, night club e simili;
• entro il 6.2022, con riferimento ai contributi per i settori wedding, intrattenimento e HO.RE.CA.

 

L’ultima istanza trasmessa sostituisce integralmente tutte quelle precedentemente inviate.

5.5 Presentazione della rinuncia

È possibile presentare una rinuncia al contributo richiesto con l’istanza.

La rinuncia:

• può essere trasmessa entro il termine per la presentazione dell’istanza;
• può essere presentata da un intermediario abilitato alla trasmissione tematica delle dichiarazioni, di cui all’art. 3 co. 3 del DPR 322/98;
• può essere trasmessa anche dall’intermediario che ha trasmesso, per conto del soggetto richiedente, un’istanza per il contributo a fondo perduto inserendo in tale precedente istanza anche la sua dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà con la quale ha attestato di aver ricevuto la delega, da parte del richiedente, per l’invio dell’istanza stessa.

5.6 Comunicazione al soggetto richiedente tramite PEC

Qualora le istanze siano trasmesse da un intermediario, al soggetto richiedente viene comunque inviata, al proprio indirizzo PEC, un’apposita comunicazione relativa alla presentazione dell’istanza o di una rinuncia.

6 erogazione del contributo

L’Agenzia delle Entrate eroga il contributo a fondo perduto:

• dopo ulteriori controlli sulle informazioni contenute nelle istanze, per le quali è stata messa a disposizione la ricevuta di presa in carico, con le informazioni presenti in Anagrafe tributaria;
• mediante accredito diretto sul conto corrente bancario o postale corrispondente all’IBAN indicato nell’istanza.

 

L’Agenzia delle Entrate verifica che il conto sul quale erogare il bonifico, identificato dal relativo co­dice IBAN, sia intestato o cointestato al codice fiscale del soggetto richiedente.

 

L’importo del contributo riconosciuto e l’emissione del mandato di pagamento del contributo sono comunicati all’interno del portale “Fatture e Corrispettivi”, sezione “Contributo a fondo perduto – Consultazione esito”, accessibile al soggetto richiedente.

7 controlli successivi

Successivamente all’erogazione del contributo, l’Agenzia delle Entrate effettua il controllo dei dati di­chiarati, ai sensi degli artt. 31 ss. del DPR 600/73 in materia di accertamento delle imposte sui redditi.

8 sanzioni

Qualora dai predetti controlli emerga che il contributo sia in tutto o in parte non spettante, l’Agen­zia delle Entrate:

• recupera il contributo non spettante con i relativi interessi;
• irroga le sanzioni in misura corrispondente a quelle previste dall’art. 13 co. 5 del DLgs. 471/97 (dal 100% al 200% del contributo indebitamente percepito), con possibilità di applicare il ravvedimento operoso.

 

L’indebita percezione del contributo è inoltre soggetta alla pena della reclusione da 3 mesi a 6 anni ai sensi dell’art. 316-ter c.p. (o sanzione amministrativa in determinate circostanze).

 

È comunque consentita la regolarizzazione spontanea da parte del contribuente, mediante resti­tuzione del contributo indebitamente percepito e dei relativi interessi, nonché mediante versa­men­to delle sanzioni.